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2019中级会计职称《中级会计实务》第十九章考点

发布时间:Mar 08, 2019         已有 人浏览

  2. 母公司与子公司、子公司相互之间销售商品,期末未实现对外销售而形成存货的抵销处理

  购买企业的个别资产负债表中存货的价值中就包含销售企业实现的销售毛利。编制合并资产负债表时,应将购买企业存货价值中包含的未实现内部销售损益予以抵销。

  3. 母公司与子公司、子公司之间销售商品,期末部分实现对外销售、部分形成期末存货的抵销处理

  对于内部营业收入的抵销,也可按照如下方法进行抵销处理:按内部销售收入的金额,借记“营业收入”项目,按期末存货价值中包含的未实现内部销售损益的金额,贷记“存货”项目,按其差额,贷记“营业成本”项目。

  应编制的抵销分录为:按内部销售收入的金额,借记“营业收入”项目,按固定资产原价中包含的未实现内部销售损益的金额,贷记“固定资产原价”项目,按其差额,贷记“营业成本”项目;同时,对于本期计提的折旧额或摊销额中包含的未实现内部销售损益的金额,借记“固定资产累计折旧”项目,贷记“管理费用”等项目。

  按照当期内部应收款项计提的坏账准备的金额,借记“应收账款坏账准备”等项目,贷记“信用减值损失”项目。

  在子公司为全资子公司的情况下,应当编制的抵销分录为:借记“投资收益”“未分配利润年初”项目,贷记“提取盈余公积”“对所有者(或股东)的分配”“未分配利润年末”项目。

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